Показники затрат по кожній бюджетній програмі визначають обсяги та структуру ресурсів, які забезпечують виконання бюджетної програми та характеризують структуру витрат бюджетної програми. Обсяги фінансування бюджетної програми у розрізі програм та завдань відображаються у пункті 8 паспорта бюджетної програми.
В спільному наказі Міністерства фінансів України та Міністерства Соціальної політики України від 24.10.2012 року № 1116/673 «Про затвердження Типового переліку бюджетних програм та результативних показників їх виконання для місцевих бюджетів у галузі «Соціальний захист сім'ї та дітей» є примітка, що «при складанні бюджетних програм перелік завдань та результативних показників може бути уточнений і розширений». Тому, при бажанні, кожний головний розпорядник бюджетних коштів може додати свої результативні показники до кожного завдання бюджетної програми. Крім того, він може до кожної бюджетної програми додати ще декілька завдань (з економії енергоресурсів, з енергозбереження, з придбання обладнання, з проведення капітального ремонту і тому подібне).
Бюджетна програма «Соціальний захист ветеранів війни та праці» (Код бюджетної програми 3200) складається з двох бюджетних підпрограм «Інші видатки на соціальний захист ветеранів війни та праці» (КБП 3201) та «Надання фінансової підтримки громадським організаціям інвалідів і ветеранів, діяльність яких має соціальну спрямованість» (КБП 3202).
У паспорті бюджетної програми, підпрограми, спрямовані на досягнення мети, визначеної паспортом бюджетної програми, відображаються у пункті 7. У пункт 8 заповнюються обсяги фінансування бюджетної програми у розрізі підпрограм та завдань. Результативні показники бюджетної програми у розрізі підпрограм і завдань відображаються у пункті 10.
За кожною окремою бюджетною програмою, яка виконується в системі Головного розпорядника, може бути тільки один відповідальний виконавець. Головному розпоряднику бюджетних коштів, як відповідальному виконавцю бюджетної програми, присвоюється тільки цифра 1. Іншим відповідальним виконавцям бюджетних програм, які входять до мережі головного розпорядника, присвоюється цифри від 2 до 9 (на розсуд головного розпорядника). Слід зазначити, що відповідне кодування визначається головним розпорядником за письмовим погодженням з відповідним місцевим фінансовим органом у процесі формування проекту бюджету на наступний рік ( наказ Міністерства фінансів України від 09.07.2010 № 679).
Якщо бюджет прийнято вчасно, то у паспорті бюджетної програми кредиторська заборгованість (крім кредиторської заборгованості за попередні роки) не відображається, оскільки не може бути запланована. У цьому випадку кредиторська заборгованість відображається у паспорті шляхом внесення до нього змін.
Кредиторська заборгованість може бути виділена як:
окреме завдання у бюджетній програмі;
окремі результативні показники, що характеризують рівень погашення такої заборгованості (у існуючому завданні).
Якщо бюджетна програма пов’язана виключно з погашенням кредиторської заборгованості, то паспорт розробляється окремо, а обсяг заборгованості відображається у Паспорті бюджетної програми в п.4 «Обсяг бюджетних призначень/бюджетних асигнувань».
Якщо кредиторська заборгованість минулих періодів перебуває у складі інших видатків по програмі, то її суму доцільно відобразити у паспорті (п.8) як окреме завдання з погашення такої заборгованості.
Окреме завдання з погашення кредиторської заборгованості доцільно виділяти у паспорті бюджетної програми, якщо в межах виконання бюджетної програми роботи, за якими виникла кредиторська заборгованість, в плановому році не виконуються
Якщо ж у поточному році роботи, за яким виникла заборгованість, продовжуються, то доцільно відобразити у відповідному існуючому завданні окремі показники:
- показник затрат - «кредиторська заборгованість минулих років, тис грн»,
- показник якості - «відсоток погашеної заборгованості, %».
Згідно Правил складання паспортів бюджетних програм, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2010 року № 679 «Про деякі питання проведення експерименту із запровадження програмно-цільового методу складання та виконання місцевих бюджетів», головні розпорядники коштів місцевих бюджетів відповідають за складання паспортів бюджетних програм. При формуванні завдань бюджетних програм вони повинні користуватися Типовими переліками бюджетних програм, затвердженими спільними наказами Міністерства фінансів України та відповідних галузевих міністерств. Окремих завдань по капітальних видатках у цих наказах немає. Однак у кожному з наказів є примітка, що «при складанні бюджетних програм перелік завдань та результативних показників може бути уточнений і розширений».
Такі завдання є у прикінцевих положеннях наказу Міністерства фінансів України від 27.07.2011 № 945 «Про затвердження Примірного переліку результативних показників бюджетних програм для місцевих бюджетів за видатками, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів». Наказом визначені завдання та результативні показники, які можуть бути включені до будь-якої бюджетної програми/підпрограми (за умови планування та здійснення відповідних видатків за цією бюджетною програмою/підпрограмою).
Рішення про включення завдань по капітальних видатках приймається головним розпорядником.
Якщо мова йде про утримання міської ради та/або виконавчого комітету, то застосовується код бюджетної програми 0060 «Організаційне, інформаційно-аналітичне та матеріально-технічне забезпечення діяльності обласної ради, районної ради, районної у місті ради (у разі її створення), міської, селищної, сільської рад та їх виконавчих комітетів».
Якщо мова йде про утримання самостійних відділів /управлінь (освіти, охорони здоров’я тощо), то застосовується код бюджетної програми 080 «Керівництво і управління у відповідній сфері у містах республіканського автономної Республіки Крим та обласного значення».
Ця норма визначена наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2010 року № 679 «Про деякі питання проведення експерименту із запровадження програмно-цільового методу складання та виконання місцевих бюджетів»:
«2. Установити, що головні розпорядники коштів місцевого бюджету
…
2.2. За формами, затвердженими цим наказом, подають до місцевих фінансових органів у паперовому та електронному вигляді:
звіти про виконання паспортів бюджетних програм за підсумками півріччя – до 25 липня;
річні звіти про виконання паспортів бюджетних програм – у терміни, визначені для подання зведеної річної фінансової та бюджетної звітності».
Глянець